Возмещение НДФЛ при покупке квартиры и строительстве

В настоящее время, многие покупатели жилой недвижимости стараются максимально оптимизировать и сократить свои издержки, связанные с приобретением ими объектов недвижимости. Одним из таких способов, на основании статьи 220 НК РФ, которая регламентирует порядок предоставления имущественных налоговых вычетов, является получение имущественного налогового вычета при покупке или
строительстве жилья.

Право получения имущественного налогового вычета при покупке или строительстве жилья имеют граждане РФ, чьи доходы облагаются подоходным налогом 13%. Данное право возникает единожды в сумме, израсходованной на строительство либо покупку квартиры (дома) на территории РФ, (п. 1 ст. 220 и пункты 2—4 ст. 210 НК РФ), при этом, следует обратить внимание, что пенсионеры и студенты не обладают этим правом, если у них отсутствуют другие доходы, кроме пенсии и стипендии. Также, право на налоговый вычет не возникает, если сделка по приобретению жилья была проведена между родственниками (ст. 14 Семейного кодекса РФ), сослуживцами, являющимися взаимозависимыми, т.е. начальником и подчиненным.

При строительстве или покупке жилого дома в налоговый вычет могут включаться:
• расходы на разработку проектно-сметной документации;
• расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
• расходы на приобретение жилого дома, в том числе недостроенного;
• расходы, связанные с работами или услугами по строительству и отделке;
• расходы на подключение к сетям или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

При покупке квартиры в налоговый вычет могут включаться:
• приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся доме;
• приобретение отделочных материалов;
• работы, связанные с отделкой квартиры.

Получить имущественный налоговый вычет при покупке или строительстве жилья можно и в налоговой инспекции по месту жительства (п. 2 ст. 220 и п. 2 ст. 229 НК РФ), и в организации по основному месту работы, и по месту работы по совместительству (пункт 3 статьи 220 Налогового кодекса РФ и статей 56 и 282 Трудового кодекса РФ). У данных способов получения налоговых вычетов существуют как преимущества, так и недостатки. При получении имущественного налогового вычета в налоговой инспекции излишне уплаченную сумму налога перечислят на расчетный счет декларанта, у которого, так же появляется возможность получить вычет по всем доходам (облагаемым НДФЛ по ставке 13%) за год, в том числе, полученным от нескольких работодателей. В этом случае необходимо учитывать, что перечислить излишне уплаченный налог инспекция сможет только по окончании года, при этом, по окончании года в инспекцию придется подавать декларацию по форме 3-НДФЛ. При получении имущественного налогового вычета у работодателя нет необходимости подавать в инспекцию налоговую декларацию, и ожидать окончания года так же не нужно. Как только человек получит уведомление в инспекции и принесет его работодателю, с него перестанут удерживать налог. В данном случае в течение года вычет можно получить только у одного работодателя, при этом, если декларант работает не по трудовому, а по гражданско-правовому договору, вычет у налогового агента (организации) получить нельзя. Каким способом стоит лучше воспользоваться каждый для себя решит самостоятельно, исходя из той или иной личной ситуации.

Государственная дума РФ, в ноябре 2008 года приняла поправку, которая увеличила налоговый вычет для граждан при покупке жилья в два раза – с 1 миллиона рублей до 2 миллионов рублей. При покупке жилья с использованием ипотечного кредита, сумма налогового вычета может превысить 2 миллиона рублей. В этом случае, с суммы, идущей на погашение процентов по кредиту, предоставляется льгота, аналогичная сумме фактически уплаченных процентов, при этом без ограничения по сумме налогового вычета (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ; Минфин РФ: Письмо № 03-04-06-01/114 от 05.05.2008).

Право на получение налогового вычета при покупке или строительстве жилья возникает с того года, в котором соблюдены все условия для его получения (письма Минфина России от 12 декабря 2006 г. № 03-05-01-05/275, от 13 апреля 2007 г. № 03-04-05-01/113 и от 6 марта 2007 г. № 03-04-05-01/77, определение Конституционного суда РФ от 20 октября 2005 г. № 387-О), при этом получить вычет по доходам, полученным до года приобретения квартиры, нельзя. Получить имущественный налоговый вычет при покупке или строительстве жилья возможно только за три года, предшествовавших подаче декларации (п. 7 ст. 78 НК РФ). Однако, вернуть налог, заплаченный за годы до покупки квартиры, нельзя. То есть вычет можно получить только по доходам, полученным в год покупки жилья и позже. Такие разъяснения даны ФНС России в письме от 29 ноября 2005 г. № 04-2-03/187 и Минфином России в письмах от 12 декабря 2006 г. № 03-05-01-05/275, от 13 апреля 2007 г. № 03-04-05-01/113. Для получения налогового вычета при покупке или строительстве жилья в налоговую инспекцию необходимо представить (абз. 15-17 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ):
• заявление на получение имущественного налогового вычета при покупке или строительстве жилья, составленное в произвольной форме;
• документы, подтверждающие право собственности на жилье (договор купли-продажи, акт приема-передачи, свидетельство о праве собственности), или документы, подтверждающие приобретение прав на строящееся жилье;
• документы, подтверждающие оплату расходов на покупку или строительство жилья (оригинал платежного поручения, либо расписка);
• заявление о распределении размера вычета (только при покупке имущества в совместную собственность);
• справки по форме 2-НДФЛ (обязан выдать работодатель);
• декларацию по форме 3-НДФЛ (заполняется самостоятельно декларантом).

С 01.01.2010 г. при наличии земельного участка к дому, вычет, распространяется, в том числе и на сам земельный участок. Если происходит заявление вычета по трем предыдущим годам, то на каждый год необходимо подавать отдельную декларацию и отдельную справку.

В случаях приобретения жилья в общую совместную или в долевую собственность, сумма налогового вычета делится между собственниками в соответствии с формой собственности жилья. При совместной собственности полагается один налоговый вычет на всех собственников, как правило, в равных долях. Изменить доли вычета можно обратившись с совместным заявлением собственников в налоговую инспекцию, при этом каждый из собственников может получить вычет в любом объеме, исходя из суммы заявленного вычета. При оформлении жилья в долевую собственность налоговый вычет получает каждый собственник самостоятельно, в размере, пропорциональном имеющейся в собственности доле, и передавать свое право на вычет не может. Несовершеннолетние собственники смогут получить налоговый вычет только по достижении ими совершеннолетия и при условии получения ими доходов, облагаемых подоходным налогом 13%, т.е. на общих основаниях. И при долевой, и при совместной собственности, любой из собственников может воспользоваться своим правом на вычет в размере причитающейся ему доли, или по своему усмотрению воздержаться от этого, сохранив право вычета при приобретении другой недвижимости.